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华星财税150301

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华星财税150301

发布日期:2015-11-06 14:03 来源:http://www.wraln.tw 点击:

                                                               

一、   新法规精选:

1、 法规名称:《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》    财税〔2015〕34号

主要内容: 为了进一步支?#20013;?#22411;微利企业发展,经国务?#21495;?#20934;,现就小型微利企业所得税政策通知如下:

1自2015年1月1日至2017年12月31日,?#38405;?#24212;纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

2、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业?#37038;?#30340;劳务派遣用工人数。

  从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其?#23548;?#32463;营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  上述计算方法自201511日起执行,《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔200969号)第七条同时停止执行。

2、  法规名称:《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》   财税〔2015〕5号

主要内容:   为贯彻落实《国务院关于进一步优化企?#23548;?#24182;重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号),现将企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策通知如下:

1、按照《中华人民共和国公司法》的规定,非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业,暂不征土地增值税。

本通知所称整体改建是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。

2、按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,?#20197;?#20225;业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。

3、按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。

4、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。

5、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

6、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时,应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用,作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在重组改制过程中经省级以上(含省级)国土管理部门批准,国家以国有土地使用权作价出资入股的,再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时,应以该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门批准的评估价格,作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时,企业应提供该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门的批准文件和批准的评估价格,不能提供批准文件和批准的评估价格的,不得扣除。

7、企业按本通知有关规定享受相关土地增值税优惠政策的,应及时向主管税务机关提交相关房产、国有土地权证、价值证明等书面材料。

8、本通知执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日。《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)条、第三条,《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)第五条同时?#29616;埂?/span>

3、  法规名称:《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》   国家税务总局公告2015年第16号

主要内容:  为进一步规范?#22270;?#24378;企业向境外关联方支付费用的转让定价管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就企业向境外关联方支付费用有关转让定价问题公告如下:

1、依据企业所得税法第四十一条,企业向境外关联方支付费用,应当符合独立交?#33258;?#21017;,未按照独立交?#33258;?#21017;向境外关联方支付的费用,税务机关可以进行调整。

  2、依据企业所得税法第四十三条,企业向境外关联方支付费用,主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议,以及证明交易真实发生并符合独立交?#33258;?#21017;的相关资料备案。

3、企业向未履行功能、承担风险,无实?#24066;?#32463;营活动的境外关联方支付的费用,在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

 4、企业因?#37038;?#22659;外关联方提供劳务而支付费用,该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因?#37038;?#19979;列劳务而向境外关联方支付的费用,在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

   (1)与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动;

(2) 关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益,对企业实施?#30446;?#21046;、管理?#22270;?#30563;等劳务活动;

  (3)关联方提供的,企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动;

  (4)企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益,但并未?#37038;?#38598;团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动;

(5)已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动;

  (6)其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。

  5、企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的,应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度,确定各自应当享有的经济利益。企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费,不符合独立交?#33258;?#21017;的,在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

  6、企业以融资上市为主要目的,在境外成立控股公司或者融资公司,因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费,在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

  7、根据企业所得税法实施条例百二十三条的规定,企业向境外关联方支付费用不符合独立交?#33258;?#21017;的,税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内,实施特别纳税调整。

  8、本公告自发布之日起施行。

  

 

 

本文由江苏华星会计师事务所有限公司为本公司客户及员工编制,内容只供?#35805;?#21442;考之用。如欲垂询有关本文的资料或其它税务分析及意见,请联络:

 

 

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