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华星财税150601

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华星财税150601

发布日期:2015-11-06 14:16 来源:http://www.wraln.tw 点击:

                                                               

一、   新法规精选:

1、 法规名称: 财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知    财税〔2015〕63号

主要内容: 经国务?#21495;?#20934;,现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政策通知如下:

(1)、高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在?#38498;?#32435;税年度结转扣除。

(2)、本通知所?#32856;?#26032;技术企业,是指注册在中国境内、实行查?#33487;?#25910;、经认定的高新技术企业。

(3)、本通知自2015年1月1日起执行。

 

2、  法规名称:国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》   国家税务总局公告2015年第40号

主要内容: 《国务院关于进一步优化企?#23548;?#24182;重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号)和《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号,以下简称《通知》)下发后,各地陆续反映在企业重组所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。经研究,现就股权或资产划转企业所得税征管问题公告如下:

(1)、《通知》第三条所称“100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”,限于以下情形:

1)100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产:

①母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增?#26144;?#26399;股权投资处理,子公司按?#37038;?#25237;资(包括资本公积,下同)处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

②母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本(包括资本公积,下同)处理,子公司按?#37038;?#25237;资处理。

③子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司?#35789;?#22238;投资处理,或按?#37038;?#25237;资处理,子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础,相应调减持有子公司股权的计税基础。

2)受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间,在母公司主导下,一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理,划入方按?#37038;?#25237;资处理。

……

(3)、《通知》第三条所称“划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定”,是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原计税基础确定。 《通知》第三条所称“划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除”,是指划入方企业取得的被划转资产,应按被划转资产的原计税基础计算折旧扣除或摊销。

(5)、交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时,分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》(详见附件)和相关资料(一式两份)。

(6)、交易双方应在股权或资产划转完成后的下一年度的企业所得税年度申报时,各自向主管税务机关提交书面情况?#24471;鰨?#20197;证明被划转股权或资产自划转完成日后连续12个月内,没有改变原来的实?#24066;?#32463;营活动。

(7)、交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化,致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件的,发生变化的交易一方应在情况发生变化的30日内报告其主管税务机关,同时书面通知另一方。另一方应在接到通知后30日内将有关变化报告其主管税务机关。

(8)、本公告第七条所述情况发生变化后60日内,原交易双方应按以下规定进行税务处理:

属于本公告条第(一)项规定情形的,母公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理,并按公允价值确认取得长期股权投资的计税基础;子公司按公允价值确认划入股权或资产的计税基础。

属于本公告条第(二)项规定情形的,母公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理;子公司按公允价值确认划入股权或资产的计税基础。

属于本公告条第(三)项规定情形的,子公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理;母公司应按撤回或减少投资进行处理。

属于本公告条第(四)项规定情形的,划出方应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理;母公司根据交易情形和会计处理对划出方按分回股息进行处理,或者按撤回或减少投资进行处理,对划入方按以股权或资产的公允价值进行投资处理;划入方按?#37038;?#27597;公司投资处理,以公允价值确认划入股权或资产的计税基础。

二、   纳税提醒

苏州从2014年8月1日起将企业年度检验制度改为了企业年度报告公?#23616;?#24230;,按照规定,企业完成2013年度和2014年度年报的截止日期是2015年6月30日。

1、哪些企业今年需要报送年报?

2014年12月31日前在工商行政管理部门登记的法人企业、非法人企业,包括有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企?#23548;?#20854;分支机构;个体工商户;农民专业合作社;在中国境内从事生产经营活动的外国(地区)企业;以及其他经济组织。

2、年报需要报送哪些内容?

企业年报主要内容包括企业基本信息、网站或网店信息、投资人及出资信息、对外投资信息、企业资产状况信息?#21462;?#19978;述内容中的企业资产状况信息由企业自主选择是否对外公示。除企业选择不公示的内容以外,企业年报的内容均须向社会公示。

5、企业年报的途径?#22836;?#24335;?

各企业、个体工商户、农民专业合作社均应在规定期限内登录苏州工商行政管理?#32622;?#25143;网站(www.szsgsj.gov.cn),链接到“全国企业信用信息公示系统(江苏)”,或通过网址“www.jsgsj.gov.cn:58888/province”直接登录该系统,默认为查询页面,请点击“企业?#27809;?#30331;录”。按照系统所?#24515;?#23481;完整填报、提交后,年报完成即对外公示。企业、农民专业合作社无需再向工商部门提交年报的书面材料,营业执照无需加盖年报戳记。

再次提醒大家, 6月30日截止日期一到,年报报送系统自动关闭,所有未?#35789;?#24180;报的企业将被列入经营异常名录。

本文由江苏华星会计师事务所有限公司为本公司客户及员工编制,内容只供?#35805;?#21442;考之用。如欲垂询有关本文的资料或其它税务分析及意见,请联络:

 

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所长:王  俭                    副所长?#33322;?#28009;清                审计部门经理?#20309;?#27704;攀

电话:0512-57335608-801       电话:0512-57335608-802       电话:0512-57335608-812            

手机:13806262739           手机:13506267789          手机:13914951236

邮箱:[email protected]         邮箱:[email protected]        邮箱:[email protected]

审计部副经理:张晓强            质控部经理:丁杏林           代理部经理:封惠祥

电话:0512-57335608-822        电话:0512-57335608-854      电话:0512-57335608-824

手机:13962520462            手机:13773136019         手机:15995664738

邮箱[email protected]  邮箱[email protected]         邮箱[email protected]

项目经理:顾慧                 项目经理?#21644;?#33487;闽               项目经理?#21644;?#29605;

电话:0512-57335608-827       电话:0512-57335608-828       电话:0512-57335608-816            

手机:13773152021           手机:13913284918           手机:13584991274

邮箱[email protected]   邮箱[email protected]      邮箱[email protected]

项目经理:张贤婷                项目经理:高娇          

电话:0512-57335608-813       电话:0512-57335608-817                  

手机:18913283581           手机:18962434486          

邮箱[email protected]         邮箱[email protected]    

本建议、评论、或分析系基于?#20013;?#27861;规为前提。?#20013;?#27861;规未来可能改变,且主管机关之个?#38468;?#37322;亦可能不同,甚或回溯生效。除贵公司另行书面委任外,未来如有法规改变、发布新的解释函令、或有不同之个?#38468;?#37322;,本公司并无义务通知贵公司上述改变对本案所提之建议、评论、或分析之影响。

 

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