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华星财税150701

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华星财税150701

发布日期:2015-11-06 14:20 来源:http://www.wraln.tw 点击:

                                                               

一、   新法规精选:

1、 法规名称: 商务部、财政部、国家税务总局、国家统计局关于开展2015年外商投资企业年度投资经营信息联合报告工作的通知    商资函〔2015〕366号

主要内容: 为进一步转变政府职能,改善投资环境,加强对外商投资事中事后协同监管,做好2015年外商投资企业年度投资经营信息联合报告工作(以下简称联合年报),现就有关事项通知如下:

(1)、在我国境内依法批准设立并登记注册、获得法人资格的外商投资企业应当于2015年7月16日至10月15日,登录“全国外商投资企业年度投资经营信息网上联合报告及共享系统”(http://lhnb.gov.cn/),填报2014年度投资经营信息报告。相关信息在商务、财政、税务、统计部门间实现共享。

2015年度批准设立的外商投资企业,自下一年度起填报企业年度投资经营信息。

(2)、企业所填报的投资经营信息,根据《企业信息公示暂行条例》(国务院令第645号)应向社会公示的,将在联合年报结束后通过“全国外商投资企业年度投资经营信息公示平台”(http://gongshi.lhnb.gov.cn/)向社会公示。

(3)、各地商务主管部门应会同财政、税务、统计部门加强对联合年报数据的统计分析,形成总结分析报告,于2015年10月30日前报送商务部,并抄送财政部、税务总局、统计局。

2、 法规名称: 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征?#23637;?#29702;若干问题的公告    国家税务总局公告2015年第48号

主要内容: 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征?#23637;?#29702;法》及其实施细则、《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)、《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)和《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)等有关规定,现对企业重组业务企业所得税征?#23637;?#29702;若干问题公告如下:

          ……

(三)、财税〔2009〕59号文件第十一条所称重组业务完成当年,是指重组日所属的企业所得税纳税年度。

企业重组日的确定,按以下规定处理:

(1)债务重组,以债务重组合同(协议)或法院裁定书生效日为重组日。

(2)股权?#23637;海?#20197;转让合同(协议)生效且完成股权变更?#20013;?#26085;为重组日。关联企业之间发生股权?#23637;海?#36716;让合同(协议)生效后12个月内?#24418;?#23436;成股权变更?#20013;?#30340;,应以转让合同(协议)生效日为重组日。

(3)资产?#23637;海?#20197;转让合同(协议)生效?#19994;?#20107;各方已进行会计处理的日期为重组日。

(4)合并,以合并合同(协议)生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并,以合并合同(协议)生效?#19994;?#20107;各方已进行会计处理的日期为重组日。

(5)分立,以分立合同(协议)生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。

……

(五)、企业重组业务适用特殊性税务处理的,申报时,应从以下方面逐条?#24471;?#20225;业重组具有合理的商业目的:

(1)重组交易的方式;

(2)重组交易的实质结果;

(3)重组各方涉及的税务状况变化;

(4)重组各方涉及的财务状况变化;

(5)非居民企业参与重组活动的情况。

二、   财税问答

问:增值税发票系统升级后,如何开具红字增值税专用发票?

答:《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)第五条红?#22336;?#31080;开具规定,(一)?#35805;?#32435;税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法?#29616;?#31561;情形但?#29615;?#21512;作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,暂按以下方法处理:

(1)专用发票已交付购买方的,购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》,详见附件1、附件2)。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关?#29616;ぃ?#25152;购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。经?#29616;?#32467;果为“?#29616;?#30456;符”并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所?#24615;?#20540;税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额?#30446;?#21015;入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账?#23616;ぃ?#32463;?#29616;?#32467;果为“无法?#29616;ぁ薄ⅰ?#32435;税人识别号?#29616;げ环薄ⅰ?#19987;用发票代码、号码?#29616;げ环保?#20197;及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方不列入进项税额,不作进项税额转出,填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

专用发票?#24418;?#20132;付购买方或者购买方拒收的,销售方应于专用发票?#29616;?#26399;限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。

(2)主管税务机关通过网络?#37038;?#32435;税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红?#22336;?#31080;信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。

(3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

(4)纳税人?#37096;善尽?#20449;息表》电?#26377;?#24687;或纸?#39318;柿系?#31246;务机关对《信息表》内容进行系统校验。

因此,增值税发票系统升级后,纳税人可以根据上述规定开具红字增值税专用发票。

 

 

 

本文由江苏华星会计师事务所有限公司为本公司客户及员工编制,内容只供?#35805;?#21442;考之用。如欲垂询有关本文的资料或其它税务分析及意见,请联络:

 

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