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华星财税150801

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华星财税150801

发布日期:2015-11-06 14:24 来源:http://www.wraln.tw 点击:

一、   新法规精选:

1、 法规名称: 国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告    国家税务总局公告2015年第56号

主要内容: 为加强后续管理,现就部分税务行政审批事项取消后有关管理问题公告如下:

……

(五)、关于取消“企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准”后的有关管理问题

纳税人享受《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定的重点行?#23548;?#36895;折旧政策,应当在汇算清缴期内,向主管税务机关提供《企业所得税优惠事项备案表》,同时可以在季度预缴环节享受该项优惠政策。纳税人享受其他固定资产加速折旧政策,应当在汇算清缴时提供《企业所得税优惠事项备案表》,对于税法与会计核算一致的,可以在季度预缴环节享受该项优惠政策;对于税法与会计核算不一致的,在汇算清缴时享受该项优惠政策。

另外,纳税人应当将以下资料留存备查:

(1)固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的低年限的理由、证明资料及有关情况的?#24471;鰨?

(2)固定资产加速折旧方法和折旧额的?#24471;鰨?

(3)集成电路生产企业认定证书复印件(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供);

(4)缩短折旧或摊销年限情况?#24471;鰨?#22806;购软件缩短折旧或摊销年限时提供);

(5)填报季度预缴申报表之附1-2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》(适用于享受财税〔2014〕75号文件规定政策)。

……

2、 法规名称: 国家税务总局关于纳税人认定或登记为?#35805;?#32435;税人前进项税额抵扣问题的公告    国家税务总局公告2015年第59号

主要内容: 现将纳税人认定或登记为?#35805;?#32435;税人前进项税额抵扣问题公告如下:

(一)、纳税人自办理税务登记至认定或登记为?#35805;?#32435;税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税?#23616;ぃ?#21487;以在认定或登记为?#35805;?#32435;税人后抵扣进项税额。

(二)、上述增值税扣税?#23616;?#25353;照?#20013;?#35268;定无法办理?#29616;?#25110;者稽核比对的,按照以下规定处理:

(1)购买方纳税人取得的增值税专用发票,按照《国家税务总局关于推行增值税发票系?#25104;?#32423;版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序,由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。

购买方纳税?#31246;?#29031;国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时,选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。

(2)纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书,按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税?#23616;?#25269;扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)规定的程序,经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。

二、   财税问答

1、职工住房?#22266;?#21487;否税前扣除?

问:我公司为职工发放的住房?#22266;?#33021;否税前扣除?如果可以,应该如何核算?

答:企业所得税法规定,企业?#23548;?#21457;生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,?#21152;?#22312;计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)明确,企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项?#22266;头?#36135;币性福利。

《财政部关于企?#23548;?#24378;职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)规定,企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货?#19968;?#25913;革的,按月按标准发放或支付的住房?#22266;?#20132;通?#22266;?#25110;者车改?#22266;?#36890;讯?#22266;?#24212;当纳入职工工?#39318;?#39069;,不再纳入职工福利费管理;尚?#35789;?#34892;货?#19968;?#25913;革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不得再为职工?#33322;?#20303;房。

因此,可以根据货?#19968;?#25913;革情况分两种处理方法:一是将其纳入福利费核算,同其他发生的福利费合并在一起,在不超过工?#39318;?#39069;的14%范围内据实扣除;二是将其纳入职工工资核算,只要合理,就可据实扣除。不管采用哪?#22336;?#24335;,均应取得合法?#23616;ぁ?/span>

 

 

 

 

本文由江苏华星会计师事务所有限公司为本公司客户及员工编制,内容只供?#35805;?#21442;考之用。如欲垂询有关本文的资料或其它税务分析及意见,请联络:

 

 

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项目经理:张贤婷                项目经理:高娇          

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